De quoi s'agit-il ?

Le don manuel consiste à remettre, de la main à la main, différents types de biens :

• objet (bijoux, voiture, tableau, etc.),

• somme d'argent.

Toutefois, la transmission peut aussi s'effectuer par virement (somme d'argent) ou simple jeu d'écriture (Titre négociable sur un marché financier : titre de capital (émis par une société par actions), titre de créance (obligations par exemple), part ou action d'organismes de placement collectif. Appelé aussi valeur mobilière ou instrument financier. (particuliers)).

Le don manuel ne peut pas porter sur des Bien ne pouvant être déplacé (un terrain ou un appartement par exemple) ou objet en faisant partie intégrante (la clôture du terrain par exemple) (particuliers).

Dans quels cas un don manuel est-il imposable ?

Dans le cas d'une donation, l'impôt s'appelle droit de donation. Un don manuel y est soumis dans les 4 cas suivants :

• lorsque l'existence du don est constaté à l'occasion d'une décision de justice,

• lorsque le bénéficiaire du don le déclare dans un acte soumis à enregistrement,

• lorsque le bénéficiaire du don le révèle à l'administration fiscale (de manière spontanée ou sur demande, lors d'un contrôle fiscal par exemple),

• si le bénéficiaire du don hérite du donateur ou reçoit de lui une nouvelle donation (règle du rappel fiscal d'une donation antérieure (particuliers)).

À noter : la révélation d'un don manuel à l'administration fiscale permet de le dater officiellement et ainsi de faire courir le délai au terme duquel l'abattement se reconstitue (particuliers).

Comment déclarer un don manuel aux Impôts ?

Les dons concernés sont ceux que le bénéficiaire porte à la connaissance de l'administration (révélation spontanée ou subie, par exemple lorsque le don a été découvert lors d'un contrôle fiscal).

* Cas 1 : Don inférieur ou égal à 15 000 €

Le bénéficiaire du don manuel doit le déclarer au plus tard un mois après l'avoir révélé à l'administration fiscale. Le paiement s'effectue en même temps.

Pour déclarer le don manuel, le bénéficiaire peut utiliser le formulaire de déclaration n°2735 (cerfa n°11278*15).

Il doit le déposer en double exemplaire au service des impôts des entreprises (SIE) - pôle enregistrement ou, à défaut, au SIE compétent en matière d'enregistrement de son domicile.

Formulaire : Déclaration de don manuel et de sommes d'argent (particuliers)

Service des impôts des entreprises (SIE) - Pôles enregistrement

* Cas 2 : Don supérieur à 15 000 €

** Cas 2.1 : Révélation spontanée

Si le don manuel est supérieur à 15 000 €, le bénéficiaire peut choisir de déclarer et payer les droits de donation dans le mois suivant le décès du donateur.

S'il choisit cette option, le bénéficiaire peut utiliser le formulaire de déclaration n°2734 (cerfa n°14579*02).

Il doit le déposer en double exemplaire au service des impôts des entreprises (SIE) - pôle enregistrement de son domicile.

Formulaire : Révélation d'un don manuel d'une valeur supérieure à 15 000 € (particuliers)

Si le bénéficiaire ne choisit pas de déclarer et payer les droits de donation dans le mois suivant le décès du donateur, la déclaration du don s'effectue sur le formulaire n°2735 (particuliers) (cerfa n°11278*15).

Il doit le déposer en double exemplaire au service des impôts des entreprises (SIE) - pôle enregistrement de son domicile.

Service des impôts des entreprises (SIE) - Pôles enregistrement

** Cas 2.2 : Révélation subie

Si la révélation du don manuel est la conséquence d'une réponse du donataire à une demande de l'administration, ou à l'occasion d'un contrôle fiscal, le bénéficiaire doit le déclarer au plus tard un mois après l'avoir révélé à l'administration fiscale. Le paiement s'effectue en même temps.

Pour déclarer le don manuel, le bénéficiaire peut utiliser le formulaire de déclaration n°2735 (cerfa n°11278*14).

Il doit le déposer en double exemplaire au service des impôts des entreprises (SIE) - pôle enregistrement ou, à défaut, au SIE compétent en matière d'enregistrement de son domicile.

Formulaire : Déclaration de don manuel et de sommes d'argent (particuliers)

Service des impôts des entreprises (SIE) - Pôles enregistrement

Règles d'évaluation du don

Pour les dons consentis depuis le 31 juillet 2011, c'est la date de leur plus forte valeur qui est retenue :

• soit le jour de la déclaration du don,

• soit le jour où le don est effectué.

Les tarifs, abattements (particuliers) et réductions (particuliers) applicables sont ceux en vigueur au jour de la déclaration du don.

Cette règle ne s'applique pas en cas de taxation par application de la règle du rappel fiscal d'une donation antérieure. Dans ce cas, les droits sont calculés sur la valeur du bien au jour de la nouvelle donation ou du décès du donateur.